Actualidad
Práctica fiscal: Aclaración sobre compensación de BINs en el Impuesto sobre Sociedades 2016
18 de julio de 2017Juan Carlos Berrocal Rangel.
Ante las dudas recibidas en la interpretación de los límites de compensación en la redacción que el Real Decreto Ley 3/2016, de 2 de diciembre, operó sobre la Disposición Transitoria 36ª de la LIS, en cuanto a que en los periodos iniciados dentro del año 2016 y para aquellas entidades a las que no resulten aplicables los límites previstos en la Disposición Transitoria 15ª de la LIS. El límite de compensación será del 60%, en lugar del contemplado en el art. 26 de la LIS.
En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros.
En todo caso, lo que nos lleva a interpretar que cualquiera que sea el INCN del contribuyente del IS, seguirá disponiendo de un importe mínimo de compensación de BINs de 1 millón de euros, aunque se supere el límite del 60% en 2016. (70% a partir de 1 de enero de 2017)
La Dirección General de Tributos, aunque en otros casos y ejercicios, se pronunció en este sentido, concretamente en el régimen de compensación de BINs aplicable en el ejercicio 2014, regulado en la D.T. 34ª de la Ley del IS, se puede ver en sus resoluciones V1057-16 y V1762-16.
ARTÍCULO 26 LIS Compensación de bases imponibles negativas.
- Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70 por ciento de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a su compensación.
En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros.
El límite previsto del 70% en el art. 26.1 de la LIS resulta de aplicación en los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero 2017. En las declaraciones del IS en curso correspondientes a periodos impositivos iniciados dentro del 2016, el límite será del 60%.
Las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocio sea igual o superior a 20 millones de euros aplicarán, en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, los límites previstos en la DA 15 de la LIS.
Fuentes:
TODO FISCAL edición AECE 2017 pág. 1225.
Manual Práctico Sociedades 2016 de la AEAT. pág.170.
Sede electrónica de la DGT, consultas vinculantes V1057-16 y V1762-16
Compartir
¿Cumpliría con el requisito de obtener por dichas funciones más del 50% de sus ingresos, si estos son los únicos que ha tenido en dicho año?
Consulta relacionada con la formulada con anterioridad: ¿Qué pasaría si la persona que ejerce las funciones de dirección y gerencia como administrador único, cobre retribuciones únicamente durante los tres últimos meses del año, que es cuando se produce la modificación de estatutos, para que el cargo sea retribuido? Acceder al v&
1 de julio¿Qué opinas de la utilización que empieza a hacer la AEAT de estas tecnologías disruptivas?
Acceder al vídeo
28 de junio¿Cuál es la forma para recurrir el valor de referencia catastral?
¿Cómo debe autoliquidarse correctamente el ITP y AJD? Estudio práctico de los pasos a seguir. Operaciones singulares en la tributación del impuesto: Usufructo, valores, inmuebles, operaciones societarias.
27 de junioEn plantillas de un único trabajador, hombre o mujer, ¿Es obligatorio el plan de igualdad? ¿Los autónomos societarios, socios o administradores, se computan?
Jornada de Medidas de igualdad en el ámbito de pequeñas empresas. La actuación de la ITSS. Acceder al vídeo
26 de junioEstán disponibles los siguientes servicios como adelanto de la campaña de Sociedades 2023:
- Consulta y descarga de datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades. - Servicio de asistencia Sociedades WEB Open (Simulador), que permite revisar el traslado de estos datos al formulario y los resultados, en modo simulador, sin presentación.
26 de junio¿Qué pasaría si la persona que ejerce las funciones de dirección y gerencia como administrador único, cobrase retribuciones únicamente durante los tres últimos meses del año, que es cuando se produce la modificación de Estatutos para que el cargo sea ret
Curso de ISD con Ramón Chaler Iranzo, abogado, profesor del CEF
25 de junio¿Qué sucede, cuando se aportan nuevas pruebas de revisión en vía Económico-administrativa después del procedimiento con la Agencia Tributaria con un órgano gestor?
Acceder al vídeo
24 de junioSaber si tributa por AJD o PTO es importante, pero donde les ha roto de cintura a la DGT, es esta sentencia del Tribunal Supremo del 2019
¿Cómo debe autoliquidarse correctamente el ITP y AJD? Estudio práctico de los pasos a seguir. Operaciones singulares en la tributación del impuesto: Usufructo, valores, inmuebles, operaciones societarias. Acceder al vídeo
21 de junio¿Entraría como empresa de más de 50 trabajadores?
Academia de idiomas con profesores con contratos fijos discontinuos tiempo parcial. Los meses de julio y agosto cierra, con pase a inactividad. Algún mes, puede pasar de 50 a 53 profesores, pero muchos de ellos solo dan 7 o 10 horas semanales. La Seguridad Social a efecto del impuesto sobre sociedades, da entre 10 o 12 profesores a tiempo completo.
20 de junioSi se tiene una empresa holding, y también una empresa profesional, de la que se tiene que percibir como ingresos al menos el 75% del rendimiento. ¿Cómo sería posible percibir más del 50% de los ingresos de la sociedad holding?
Curso de ISD con Ramón Chaler Iranzo, abogado, profesor del CEF